З 25 по 26 березня 2025 року податкові органи провінцій Хубей, Шаньдун, Шанхай і провінція Чжецзян в Китаї випустили одночасні оголошення протягом 48 годин про проведення централізованої перевірки декларації про доходи резидентів Китаю за кордоном. У вересні 2014 року Китай офіційно взяв на себе зобов'язання впровадити стандарт автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки (AEOI) в рамках CRS і завершив перший обмін інформацією з іншими країнами-учасницями CRS (регіонами) у вересні 2018 року, охоплюючи основні дані, такі як залишки на рахунках та інвестиційний дохід основних країн, таких як Великобританія, Франція, Німеччина, Швейцарія та Сінгапур, а також традиційних податкових гаваней, таких як Кайманові острови, Британські Віргінські острови (БВО) та Бермудські острови. Цього разу податкові органи чотирьох місць у Китаї виявили низку типових випадків, сума відшкодування яких коливається від 127 200 юанів до 1 263 800 юанів, і застосувала п'ятиетапний робочий метод: «спонукання та нагадування, спонукання до виправлення, опитування та попередження, подання та перевірка, а також публічне викриття», щоб сприяти виправленню.
FinTax короткий огляд
Інтерпретація характеристик оголошення
Відмінними рисами цієї податкової перевірки є дві. Перша особливість полягає в тому, що сфера перевірки іноземних доходів була розширена, щоб орієнтуватися на середній клас. На відміну від попереднього фокусу на нагляді за закордонними доходами заможних фізичних осіб, масштаб активів і рівень доходу платників податків, перевірених цього разу, належать до категорії доходів вище середнього, наприклад, сума додаткового податку в типовому випадку, оголошеному податковим департаментом Чжецзян, становить 127 200 юанів, що вказує на те, що податкові органи материкового Китаю почали звертати увагу на закордонні доходи груп із середнім рівнем доходу.
Друга особливість полягає в тому, що обсяг перевірки податковими органами чотирьох місць є синергічним і взаємодоповнюючим. З одного боку, транскордонний потік приватного капіталу в провінції Чжецзян, офшорні фінансові операції в Шанхаї, вихід традиційної обробної промисловості в Шаньдун за кордон і нова обробна промисловість в Хубеї по суті покривають основний сценарій доходів середнього класу за кордоном. З іншого боку, скоординована видача оголошень про перевірку кількома місцями може означати більш високий рівень уніфікованих інструкцій, а також означає, що «добровільне декларування» фізичних осіб про доходи за кордоном в минулому поступово стане суворою предметною перевіркою доходів за кордоном податковими органами.
Як материковий Китай оподатковує доходи своїх резидентів з-за кордону?
На початку 2020 року Міністерство фінансів та Державне управління оподаткування (MOF) та Державне управління оподаткування (MOF-SAT) Оголошення [2020] No 3, далі – «Оголошення No 3») були випущені для подальшого роз'яснення податкового режиму та адміністрування збору доходів громадян Китаю за кордоном. Виходячи з принципу глобального оподаткування, який ґрунтується на захисті національного податкового суверенітету та досягненні соціальної справедливості, вимоги до оподаткування доходів резидентів за кордоном на материковому Китаї приблизно такі:
З точки зору платників податків, відповідно до Закону про податок на доходи фізичних осіб Китайської Народної Республіки, «податковим резидентом Китаю» визнається фізична особа, яка відповідає будь-якій з наступних умов: 1. Домашнє місце проживання: відноситься до фізичної особи, яка сформувала звичайне місце проживання в Китаї в силу реєстрації домогосподарства, сімейних та економічних інтересів, навіть якщо вона тривалий час працювала або проживала за кордоном, поки вона не відмовилася від своєї домашньої реєстрації або сімейних зв'язків, вона все одно може бути визнана резидентом. 2. Проживати в Китаї протягом 183 днів: Фізичні особи, які проживали в Китаї загалом 183 дні в податковому році (з 1 січня по 31 грудня), вважаються резидентами, навіть якщо вони не мають місця проживання.
З точки зору обсягу оподатковуваного доходу, весь дохід, отриманий фізичною особою-резидентом всередині та за межами Китаю, повинен бути задекларований і виплачений відповідно до Закону про податок на доходи фізичних осіб Китайської Народної Республіки, однак, якщо фізична особа без постійного місця проживання проживала в Китаї загалом 183 дні в податковому році, але сукупна кількість днів проживання в Китаї в будь-якому з попередніх шести років становить менше 183 днів або одноразова відсутність перевищує 30 днів, дохід, отриманий із джерел за межами Китаю та сплачений закордонними юридичними або фізичними особами в цьому податковому році, звільняється від податку на доходи фізичних осіб.
Можливість оподаткування працівників Web3
Оголошення No 3 уточнює види оподатковуваних іноземних доходів, які можна розділити на сукупний дохід (дохід від заробітної плати та заробітної плати, винагорода за трудові послуги, авторська винагорода, роялті), дохід від підприємницької діяльності та інший дохід (дохід від відсотків, дивідендів, дивідендів, передачі майна, оренди майна та непередбачений дохід), отриманий із джерел за межами Китаю. Однак інші класифіковані доходи фізичних осіб-резидентів, отримані з джерел за межами Китаю, не повинні об'єднуватися з внутрішніми доходами, а податок, що підлягає сплаті, розраховується окремо.
Обробка податків на криптоактиви в материковому Китаї наразі залишається предметом багатьох суперечок. Далі наведено кілька поширених сценаріїв для ілюстрації:
Для комерційної гірничодобувної діяльності, яка продовжує працювати за кордоном, податкові органи можуть розглядати її як операційний дохід і допускати відрахування на необхідні витрати, такі як обладнання та електроенергія, що співмірно з їх капіталомісткими та постійними інвестиційними характеристиками. Однак, якщо шахтар веде видобуток як фізична особа, податкова характеристика стоїть перед дилемою: якщо він розглядається як випадковий дохід, хоча він і підходить під випадкові характеристики доходу, податкове навантаження аномально високе через неможливість вирахувати вартість; Якщо ми говоримо про дохід від передачі майна, а також через відсутність стабільного орієнтиру оцінки криптоактивів, важко обґрунтовано перевірити частину доданої вартості, що, ймовірно, призведе до суперечок щодо розрахунку податків.
Ще одна поширена ситуація, тобто коли жителі материкового Китаю отримують прибуток за допомогою операцій з криптоактивами, визначення комерційної сутності стає ключовим. Якщо є фіксоване місцезнаходження, команда зайнятості та безперервні транзакції, це може бути визнано доходом від бізнесу, і високочастотні трейдери стикаються з ризиком переходу до доходу від бізнесу, тоді як звичайні інвестори зазвичай сплачують податки лише з частини доданої вартості, але їм потрібно надати повні сертифікати вартості, щоб підтвердити початкову вартість майна, щоб уникнути подвійного оподаткування та надмірної затвердженої норми прибутку.
Чим можуть цікавитися працівники Web3 з материкового Китаю?
У відповідь на несвоєчасне декларування або навмисне приховування іноземних доходів податкові органи материкового Китаю встановили багаторівневу систему юридичної відповідальності. Згідно зі статтями 32 та 63 Закону «Про адміністрування збору податків», платники податків, які не подають вчасно або подають неправдиві декларації, тягнуть за собою поступове покарання у вигляді збору податків, накопичення прострочених платежів, адміністративних штрафів і навіть кримінальних санкцій: з наступного дня після закінчення встановленого законом строку декларування щодня нараховуватиметься пеня за несвоєчасну сплату в розмірі 5/10 000 простроченого податку, що призведе до величезного фінансового тиску; За перевірене ухилення від сплати податків, крім відшкодування повної суми податку, буде накладено багаторівневий штраф у розмірі від 50% до 5-кратного розміру податку, що підлягає сплаті, залежно від таких факторів, як ступінь суб'єктивного злого умислу та складність засобів приховування; Якщо задіяна сума досягне стандарту для порушення кримінальної справи, вона буде передана до судових органів для притягнення до кримінальної відповідальності.
У контексті глобальної податкової прозорості та оновлення регуляторних технологій більшої уваги заслуговують питання оподаткування транскордонних доходів від криптоактивів. В даний час китайські податкові органи досягли глибокого нагляду за основними даними, такими як залишки на закордонних рахунках та інвестиційний дохід, за допомогою обміну інформацією CRS та іншими засобами. Фахівці Web3 можуть розглянути можливість прийняття розумних податкових домовленостей і правдиво подавати податкові декларації. Зокрема, судячи з кількох випадків, оприлюднених цього разу, вартість прострочених платежів та штрафів, сплачених постфактум, значно перевищує податки та збори, які мали бути сплачені. Зокрема, фахівці з Web3 на материковому Китаї можуть почати запобігати ризикам з двох аспектів: по-перше, вони можуть самостійно або за допомогою професіоналів розібратися зі своїм минулим доходом за кордоном, визначити, чи отримали вони оподатковуваний дохід, і вжити заходів щодо виправлення ситуації; По-друге, вони можуть постійно коригувати та оновлювати власні податкові механізми, а також максимально знижувати власне податкове навантаження, дотримуючись відповідних законів та нормативних актів.
Контент має виключно довідковий характер і не є запрошенням до участі або пропозицією. Інвестиційні, податкові чи юридичні консультації не надаються. Перегляньте Відмову від відповідальності , щоб дізнатися більше про ризики.
У Китаї чотири райони одночасно перевіряють іноземні доходи, як веб3-спеціалістам з цим впоратися?
Автор: FinTax
Огляд новин
З 25 по 26 березня 2025 року податкові органи провінцій Хубей, Шаньдун, Шанхай і провінція Чжецзян в Китаї випустили одночасні оголошення протягом 48 годин про проведення централізованої перевірки декларації про доходи резидентів Китаю за кордоном. У вересні 2014 року Китай офіційно взяв на себе зобов'язання впровадити стандарт автоматичного обміну інформацією про фінансові рахунки (AEOI) в рамках CRS і завершив перший обмін інформацією з іншими країнами-учасницями CRS (регіонами) у вересні 2018 року, охоплюючи основні дані, такі як залишки на рахунках та інвестиційний дохід основних країн, таких як Великобританія, Франція, Німеччина, Швейцарія та Сінгапур, а також традиційних податкових гаваней, таких як Кайманові острови, Британські Віргінські острови (БВО) та Бермудські острови. Цього разу податкові органи чотирьох місць у Китаї виявили низку типових випадків, сума відшкодування яких коливається від 127 200 юанів до 1 263 800 юанів, і застосувала п'ятиетапний робочий метод: «спонукання та нагадування, спонукання до виправлення, опитування та попередження, подання та перевірка, а також публічне викриття», щоб сприяти виправленню.
FinTax короткий огляд
Відмінними рисами цієї податкової перевірки є дві. Перша особливість полягає в тому, що сфера перевірки іноземних доходів була розширена, щоб орієнтуватися на середній клас. На відміну від попереднього фокусу на нагляді за закордонними доходами заможних фізичних осіб, масштаб активів і рівень доходу платників податків, перевірених цього разу, належать до категорії доходів вище середнього, наприклад, сума додаткового податку в типовому випадку, оголошеному податковим департаментом Чжецзян, становить 127 200 юанів, що вказує на те, що податкові органи материкового Китаю почали звертати увагу на закордонні доходи груп із середнім рівнем доходу.
Друга особливість полягає в тому, що обсяг перевірки податковими органами чотирьох місць є синергічним і взаємодоповнюючим. З одного боку, транскордонний потік приватного капіталу в провінції Чжецзян, офшорні фінансові операції в Шанхаї, вихід традиційної обробної промисловості в Шаньдун за кордон і нова обробна промисловість в Хубеї по суті покривають основний сценарій доходів середнього класу за кордоном. З іншого боку, скоординована видача оголошень про перевірку кількома місцями може означати більш високий рівень уніфікованих інструкцій, а також означає, що «добровільне декларування» фізичних осіб про доходи за кордоном в минулому поступово стане суворою предметною перевіркою доходів за кордоном податковими органами.
На початку 2020 року Міністерство фінансів та Державне управління оподаткування (MOF) та Державне управління оподаткування (MOF-SAT) Оголошення [2020] No 3, далі – «Оголошення No 3») були випущені для подальшого роз'яснення податкового режиму та адміністрування збору доходів громадян Китаю за кордоном. Виходячи з принципу глобального оподаткування, який ґрунтується на захисті національного податкового суверенітету та досягненні соціальної справедливості, вимоги до оподаткування доходів резидентів за кордоном на материковому Китаї приблизно такі:
З точки зору платників податків, відповідно до Закону про податок на доходи фізичних осіб Китайської Народної Республіки, «податковим резидентом Китаю» визнається фізична особа, яка відповідає будь-якій з наступних умов: 1. Домашнє місце проживання: відноситься до фізичної особи, яка сформувала звичайне місце проживання в Китаї в силу реєстрації домогосподарства, сімейних та економічних інтересів, навіть якщо вона тривалий час працювала або проживала за кордоном, поки вона не відмовилася від своєї домашньої реєстрації або сімейних зв'язків, вона все одно може бути визнана резидентом. 2. Проживати в Китаї протягом 183 днів: Фізичні особи, які проживали в Китаї загалом 183 дні в податковому році (з 1 січня по 31 грудня), вважаються резидентами, навіть якщо вони не мають місця проживання.
З точки зору обсягу оподатковуваного доходу, весь дохід, отриманий фізичною особою-резидентом всередині та за межами Китаю, повинен бути задекларований і виплачений відповідно до Закону про податок на доходи фізичних осіб Китайської Народної Республіки, однак, якщо фізична особа без постійного місця проживання проживала в Китаї загалом 183 дні в податковому році, але сукупна кількість днів проживання в Китаї в будь-якому з попередніх шести років становить менше 183 днів або одноразова відсутність перевищує 30 днів, дохід, отриманий із джерел за межами Китаю та сплачений закордонними юридичними або фізичними особами в цьому податковому році, звільняється від податку на доходи фізичних осіб.
Оголошення No 3 уточнює види оподатковуваних іноземних доходів, які можна розділити на сукупний дохід (дохід від заробітної плати та заробітної плати, винагорода за трудові послуги, авторська винагорода, роялті), дохід від підприємницької діяльності та інший дохід (дохід від відсотків, дивідендів, дивідендів, передачі майна, оренди майна та непередбачений дохід), отриманий із джерел за межами Китаю. Однак інші класифіковані доходи фізичних осіб-резидентів, отримані з джерел за межами Китаю, не повинні об'єднуватися з внутрішніми доходами, а податок, що підлягає сплаті, розраховується окремо.
Обробка податків на криптоактиви в материковому Китаї наразі залишається предметом багатьох суперечок. Далі наведено кілька поширених сценаріїв для ілюстрації:
Для комерційної гірничодобувної діяльності, яка продовжує працювати за кордоном, податкові органи можуть розглядати її як операційний дохід і допускати відрахування на необхідні витрати, такі як обладнання та електроенергія, що співмірно з їх капіталомісткими та постійними інвестиційними характеристиками. Однак, якщо шахтар веде видобуток як фізична особа, податкова характеристика стоїть перед дилемою: якщо він розглядається як випадковий дохід, хоча він і підходить під випадкові характеристики доходу, податкове навантаження аномально високе через неможливість вирахувати вартість; Якщо ми говоримо про дохід від передачі майна, а також через відсутність стабільного орієнтиру оцінки криптоактивів, важко обґрунтовано перевірити частину доданої вартості, що, ймовірно, призведе до суперечок щодо розрахунку податків.
Ще одна поширена ситуація, тобто коли жителі материкового Китаю отримують прибуток за допомогою операцій з криптоактивами, визначення комерційної сутності стає ключовим. Якщо є фіксоване місцезнаходження, команда зайнятості та безперервні транзакції, це може бути визнано доходом від бізнесу, і високочастотні трейдери стикаються з ризиком переходу до доходу від бізнесу, тоді як звичайні інвестори зазвичай сплачують податки лише з частини доданої вартості, але їм потрібно надати повні сертифікати вартості, щоб підтвердити початкову вартість майна, щоб уникнути подвійного оподаткування та надмірної затвердженої норми прибутку.
У відповідь на несвоєчасне декларування або навмисне приховування іноземних доходів податкові органи материкового Китаю встановили багаторівневу систему юридичної відповідальності. Згідно зі статтями 32 та 63 Закону «Про адміністрування збору податків», платники податків, які не подають вчасно або подають неправдиві декларації, тягнуть за собою поступове покарання у вигляді збору податків, накопичення прострочених платежів, адміністративних штрафів і навіть кримінальних санкцій: з наступного дня після закінчення встановленого законом строку декларування щодня нараховуватиметься пеня за несвоєчасну сплату в розмірі 5/10 000 простроченого податку, що призведе до величезного фінансового тиску; За перевірене ухилення від сплати податків, крім відшкодування повної суми податку, буде накладено багаторівневий штраф у розмірі від 50% до 5-кратного розміру податку, що підлягає сплаті, залежно від таких факторів, як ступінь суб'єктивного злого умислу та складність засобів приховування; Якщо задіяна сума досягне стандарту для порушення кримінальної справи, вона буде передана до судових органів для притягнення до кримінальної відповідальності.
У контексті глобальної податкової прозорості та оновлення регуляторних технологій більшої уваги заслуговують питання оподаткування транскордонних доходів від криптоактивів. В даний час китайські податкові органи досягли глибокого нагляду за основними даними, такими як залишки на закордонних рахунках та інвестиційний дохід, за допомогою обміну інформацією CRS та іншими засобами. Фахівці Web3 можуть розглянути можливість прийняття розумних податкових домовленостей і правдиво подавати податкові декларації. Зокрема, судячи з кількох випадків, оприлюднених цього разу, вартість прострочених платежів та штрафів, сплачених постфактум, значно перевищує податки та збори, які мали бути сплачені. Зокрема, фахівці з Web3 на материковому Китаї можуть почати запобігати ризикам з двох аспектів: по-перше, вони можуть самостійно або за допомогою професіоналів розібратися зі своїм минулим доходом за кордоном, визначити, чи отримали вони оподатковуваний дохід, і вжити заходів щодо виправлення ситуації; По-друге, вони можуть постійно коригувати та оновлювати власні податкові механізми, а також максимально знижувати власне податкове навантаження, дотримуючись відповідних законів та нормативних актів.